ПОДАТКОВЕ ПЛАНУВАННЯ ПЕРЕД ПЕРЕЇЗДОМ ДО ВЕЛИКОБРИТАНІЇ
Сьогодні ми зосередимося на огляді податкової системи Великої Британії для осіб, які планують переїзд до Великої Британії і не проживали в ній раніше. Особливістю податкової системи Великої Британії є різні податкові ставки. Так, наприклад, максимальна ставка прибуткового податку становить 45% і застосовується до дивідендів, заробітної плати, відсотків від іноземних джерел і купонних виплат. З іншого боку, максимальна ставка податку на приріст капіталу становить 28% і стягується під час продажу таких активів, як акції та нерухомість.
Ще одним важливим аспектом податкового режиму Великої Британії є оподаткування фізичних осіб, які не є резидентами країни. Якщо ви не є громадянином Великої Британії і отримуєте дохід з-за меж країни, то за умови, що ви не ввозите його до Великої Британії, вам не потрібно платити з нього податок. Це відомо як податковий метод перерахування, неофіційно званий “res non-dom taxation”.
Однак наразі тривають дискусії про зміну системи оподаткування res non-dom. Лейбористська партія має намір скасувати оподаткування за принципом non-domicile, і цілком імовірно, що до наступних виборів також запровадять нові закони, що дзеркально відображають наші нинішні закони про оподаткування за принципом non-domicile. Ці закони стимулюють осіб, які не є громадянами Великої Британії, приїжджати сюди на обмежений термін, подібно до законів Італії, Іспанії, Португалії, Ізраїлю та багатьох інших країн.
Розуміння податкової системи Великої Британії передбачає засвоєння кількох ключових понять. По-перше, податкове резидентство: податковий резидент оподатковується на дохід, отриманий від джерел у Великій Британії, а також потенційно на дохід, отриманий за межами Великої Британії, який він ввозить у країну. По-друге, доміцильі, який ми розглянемо детальніше пізніше.
Податковий рік у Великій Британії триває з 6 квітня по 5 квітня наступного календарного року. Резидентство визначається кількістю днів, проведених у Великій Британії протягом податкового року, при цьому під днем розуміють будь-яку опівніч, проведену у Великій Британії.
Всупереч поширеній думці, ви можете вважатися податковим резидентом Великої Британії, навіть якщо проведете в країні менше за 183 дні протягом податкового року. Насправді пороговими значеннями є менше за 91, 121 і 183 дні перебування у Великій Британії, залежно від різних особистих обставин.
Для визначення податкового резидентства враховуються різні фактори, такі як наявність постійної роботи у Великій Британії або за кордоном, наявність постійного житла у Великій Британії або за кордоном, а також податкове резидентство вашої родини у Великій Британії.
Що стосується поняття “доміциль”, то воно визначає вашу конкретну приналежність до тієї чи іншої країни. Для цілей оподаткування у Великій Британії кожна людина має доміциль за походженням, який зазвичай передається від батька до дітей. Ви також можете придбати доміциль за вибором, висловивши бажання постійно або безстроково проживати в тій чи іншій країні.
На понятті “доміциль” заснований принцип ремітентного оподаткування. Доходи і приріст капіталу, отримані з іноземних джерел, не оподатковуються у Великій Британії, якщо вони не ввезені в країну. Прикладами можуть слугувати дивіденди, отримані від компанії-резидента за межами Великої Британії, іноземні відсотки, що виплачуються іноземним боржником, і іноземний приріст капіталу, що виникає в результаті продажу активів, розташованих за кордоном.
Нарешті, грошовий переказ являє собою використання або отримання доходу чи приросту капіталу на користь особи, яка його отримала. Типовими прикладами переказу є дивіденди від іноземної компанії, ввезені до Великої Британії, або дохід від оренди житла за кордоном, використаний для купівлі товарів у Великій Британії.
Типові приклади переказу охоплюють різні сценарії: якщо дивіденди від іноземної компанії перераховують на ваш банківський рахунок у Великій Британії, їх вважають переведеними до Великої Британії. Аналогічним чином, якщо ви зараховуєте дивіденди на рахунок у швейцарському банку, а потім використовуєте банківську картку у Великій Британії, прив’язану до цього рахунку, цю суму також вважатимуть переказаною. Навіть погашення балансу кредитної картки у Великій Британії іноземними доходами вважається переказом, незалежно від місцезнаходження емітента картки.
Складність цих правил стає очевидною в ситуаціях, пов’язаних зі шлюбом. Якщо людина перебуває у шлюбі і її чоловік або неповнолітня дитина витрачає будь-які доходи у Великій Британії, то ці доходи вважаються переведеними. Наприклад, якщо дружина оплачує рахунок у ресторані або шкільні збори своєї дитини у Великій Британії, чоловік оподатковується. У разі розлучення дружина може ввозити гроші до Великої Британії, не оподатковуючи чоловіка. Однак якщо дружина оплачує навчання своєї неповнолітньої дитини у Великій Британії за угодою про роздільне проживання, то навіть без відома чоловіка її все одно буде оподатковувати.
Тепер розберемося з поняттям “чистий капітал”. Під ним розуміють дохід, що не оподатковується у Великій Британії, включно з подарунками, спадщиною і продажем без прибутку, наприклад, іноземної нерухомості або акцій. Найчастіше до “чистого капіталу” належать доходи і приріст капіталу, отримані до того, як людина стала податковим резидентом Великої Британії. Визначення точної дати, коли особа стає резидентом Великої Британії, має вирішальне значення. Наприклад, якщо людина стає податковим резидентом Великої Британії 6 квітня певного року, то її чистий капітал має бути зібраний до 5 квітня. Достатнім доказом наявності чистого капіталу слугує виписка з банківського рахунка, яка свідчить про наявність на ньому певної суми грошей безпосередньо перед отриманням статусу резидента Великої Британії, що може зберігатися у Великій Британії або в іншому місці, залежно від індивідуальних уподобань.
Щодо умовного доміциля, то правила свідчать, що якщо протягом будь-якого 20-річного періоду ви є податковим резидентом Великої Британії протягом 15 років, то на 16-й рік проживання вас вважатимуть доміцильованим у Великій Британії та ви не зможете використовувати метод оподаткування на основі перерахування коштів. Це правило часто називають правилом “15 з 20”. У принципі, можна покинути Велику Британію на кілька років, повернутися і заново почати використовувати метод перерахування.
Правило “сім з дев’яти” дозволяє використовувати метод перерахування без фінансових санкцій протягом перших семи податкових років проживання у Великій Британії. Однак починаючи з восьмого року, щоб уникнути податку на іноземні доходи, необхідно заплатити за цей привілей 30 тисяч фунтів стерлінгів. На 13-й рік плата збільшується до £60 000. Усе просто: щороку, починаючи з восьмого, розраховуйте іноземний дохід і відповідний податок, якби його було ввезено до Великої Британії.
Тепер повернемося до теми “чистого капіталу” і розглянемо пільгу з інвестицій у бізнес, яка має велике значення для багатьох клієнтів. Хоча чистий капітал в ідеалі призначений для особистих витрат у Великій Британії, його розмір кінцевий і обмежений тим, що ви накопичили до отримання статусу резидента Великої Британії. Отже, фінансування бізнесу у Великій Британії є складним завданням. Якщо ви привезете до Великої Британії що-небудь, крім чистого капіталу, для надання позики або підписки на акції компанії, ви будете зобов’язані сплатити податок на дохід, що переводиться. Інакше кажучи, податок має бути сплачений до того, як компанія отримає вигоду від вашої позики або підписки на акції.
Для вирішення цієї проблеми у Великій Британії було запроваджено пільгу з інвестицій у бізнес – цінний механізм, який дає змогу інвестувати кошти в акції британської торговельної компанії або підписуватися на них. Поки компанія використовує ці кошти, а ви не отримуєте від них прямої вигоди, ви не зіткнетеся з обмеженнями. Наприклад, уявіть, що ваш друг запрошує вас профінансувати його крамничку на розі – торговельну діяльність, яку здійснює британська компанія. Як акціонер або кредитор ви вкладаєте кошти в компанію, і доти, доки капітал сприяє її діяльності, ви не муситимете платити з нього податок.
Важливо зазначити, що отримання відсотків або дивідендів від цієї компанії буде оподатковуватися, оскільки це вважається доходом з британського джерела. Однак, коли ви зрештою погасите кредит або викупите свої акції, первісно вкладена сума не буде оподатковуватися, за умови, що ви виведете кошти за межі Великої Британії. Ви також можете інвестувати в компанії, що займаються нерухомістю, причому не тільки в ті, які належать знайомим. Однак тут існує суттєве обмеження: метою пільги є заохочення інвестицій, тобто ви не повинні отримувати вигоду з власних коштів. Якщо ви використовуєте ресурси компанії в особистих цілях, як-от службовий автомобіль чи житло, вам необхідно задекларувати та оподаткувати таку вигоду; інакше всі інвестиції можуть бути пов’язані з вашою особистою вигодою, що зробить пільгу незастосовною.
Що стосується податку на спадщину, то наразі, якщо ви не є доміцилем, ви платитимете податок на спадщину тільки з активів, що перебувають у Великій Британії. Однак якщо правила доміциля зміняться і оподаткування за принципом “не доміциля” буде скасовано, то тимчасові резиденти можуть виявитися зобов’язаними платити податок на спадщину не тільки з британських, а й з іноземних активів.
Наразі, якщо ви проживаєте у Великій Британії, вас обкладають податком на спадщину щодо ваших активів по всьому світу. Після смерті такої людини все її майно, що знаходиться як у Великій Британії, так і за її межами, буде оцінено і, за невеликими винятками, обкладатиметься податком у розмірі 40%, який буде виплачуватися з її майна. Якщо у спадкоємців немає достатньої суми грошей, заповідач повинен продати деякі активи, щоб покрити податкові зобов’язання, або ж гроші повинні будуть знайти ваші спадкоємці. В іншому разі, якщо ви проживаєте за межами Великої Британії, ви нестимете відповідальність тільки за майно, що перебуває у Великій Британії, тоді як майно, що належить за межами Великої Британії, буде звільнено від цього податку.
Одним із поширених способів уникнення сплати податку на спадщину є володіння акціями британської компанії через небританську компанію, зареєстровану за межами Великої Британії, що кваліфікується як майно, що виключається. Однак щодо житлової нерухомості таке планування є складним, оскільки ваш будинок у Великій Британії завжди обкладатиметься податком на спадщину, незалежно від структури.
Ризик сплати податку на спадщину виникає не тільки після смерті людини, а й при даруванні. Якщо ви живете у Великій Британії та успадковуєте майно, що знаходиться за її межами, від особи, яка не проживає у Великій Британії, то ви не платитимете податок на спадщину щодо цього майна. Однак, якщо ви хочете подарувати своїм дітям нерухомість у Великій Британії або передати значну суму грошей, що зберігається на банківському рахунку у Великій Британії, і ви померли, то всі подарунки, зроблені протягом семи років після смерті, будуть включені до розрахунку вашого зобов’язання зі сплати податку на спадщину.
Нарешті, для цілей оподаткування спадщини надзвичайно важливо розуміти угоди про уникнення подвійного оподаткування. Ці угоди спрямовані на запобігання подвійному оподаткуванню одного й того самого доходу. Однак вони не призначені для подвійного ухилення від сплати податків. Якщо ви не проживаєте у Великій Британії і використовуєте метод перерахування податків, то ви не будете платити податок з вашого іноземного доходу доти, доки ви не привезете його до Великої Британії. Проте більшість угод про уникнення подвійного оподаткування, укладених із Великою Британією, наразі не надають пільг особам, які претендують на статус non-dom.
Яскравим прикладом такого заходу протидії є угода про уникнення подвійного оподаткування між США та Великою Британією. Якщо особа є податковим резидентом Великої Британії та отримує дивіденди з американських джерел, вона може знизити податок у джерела у США, що зазвичай становить 30%, до 5 або 10%, а потім сплатити різницю в податках у Великій Британії. Однак якщо людина претендує на недоміцильне оподаткування і вибирає метод перерахування, вона не зможе скористатися цим зниженням. Проживаючи у Великій Британії та отримуючи дивіденди або відсотки зі США, вони платитимуть у США 30% у повному обсязі. Ця проблема виникає, коли банк надає форму W-8BEN, яку особи, які претендують на оподаткування за принципом перерахування, не можуть підписати.
Деякі країни, як-от Мальта та Канада, дозволяють скоригувати базову вартість активів до їхньої поточної ринкової вартості, коли ви стаєте резидентом. Однак Велика Британія такої можливості не надає. Якщо ви придбали іноземну нерухомість у 2010 році, стали податковим резидентом Великої Британії у 2024 році та продали її у 2025 році, то під час розрахунку прибутку вас оподатковуватимуть на збільшення вартості нерухомості з 2010 по 2025 рік, використовуючи історичну базову вартість.
Після припинення статусу резидента Великої Британії суворий податок на виїзд не стягується, однак діють деякі винятки, наприклад, повернення пільги за утримання і потенційний податок на приріст капіталу від торгівлі, якщо ви вели діяльність у Великій Британії як індивідуальний підприємець або трейдер.
Один із несподіваних наслідків отримання статусу податкового резидента Великої Британії стосується осіб, які є директорами іноземних компаній. Якщо Ви керуєте і контролюєте свою іноземну компанію з Великої Британії, існує ризик того, що податкові резиденти Вашої іноземної компанії опиняться у Великій Британії, що вимагатиме реєстрації як платника податків Великої Британії. І навпаки, якщо ви були директором британської компанії і перестали бути податковим резидентом Великої Британії, податкові органи можуть порахувати, що ваша британська компанія тепер управляється і контролюється з-за кордону. Це може призвести до зміни резидентства британської компанії, що може призвести до її передбачуваної ліквідації та необхідності сплати податку на збільшення вартості її активів.
У Великій Британії фізичні особи з іноземним громадянством мають привілей оподатковуватися на основі принципу перерахування, і щороку вони можуть вибирати, чи скористатися цим привілеєм. Цей вибір може бути зроблений ретроспективно, з оглядкою на минулий податковий рік. Протягом перших семи років проживання у Великій Британії, як правило, вигідно вибрати оподаткування на основі принципу перерахування. Однак після того, як використання цього привілею коштуватиме 30 тис. фунтів стерлінгів на рік, варто замислитися про доцільність його використання з фінансової точки зору.
Тим, хто не має особистого доходу або приросту капіталу у Великій Британії чи за кордоном, не потрібно подавати податкову декларацію. Однак, якщо людина отримує подарунки або фінансову допомогу від члена сім’ї за кордоном, краще діяти на випередження і подати податкову декларацію, щоб уникнути можливих проблем з HMRC.
Однією з поширених помилок є недооцінка складності податкової системи Великої Британії. Наприклад, багато хто вважає, що перебування у Великій Британії менше ніж шість місяців означає, що вони не є податковими резидентами, що невірно. Крім того, люди часто помиляються в тому, що все, що належить компаніям, якими вони володіють, автоматично стає їхньою власністю, що також не відповідає дійсності. Компанія – це окрема юридична особа, і якщо вона не виплачує вам дивіденди або зарплату, то активи, які їй належать, не належать вам.
